28 ноября 2025 года был подписан Федеральный закон № 425-ФЗ о поправках в НК РФ.

Изменения затронут как упрощенную систему налогообложения (УСН), так и патентную систему (ПСН), а также закрепляют новые подходы к регулированию НДС для «упрощенцев».

Основные новации вступают в силу с 1 января 2026 года.

Что изменилось в УСН?

- Лимит доходов для применения УСН возрастает с 450 млн до 490,5 млн рублей.

- Лимит остаточной стоимости основных средств увеличивается с 200 млн до 218 млн рублей.

При этом критерий по средней численности работников (не более 130 человек) остается без изменений.

НО! с 2026 года субъекты на УСН, чьи доходы по итогам 2025 года превысили 20 миллионов рублей, обязаны становиться плательщиками НДС, при этом такой лимит ежегодно уменьшается:

- по итогам 2026 года - до 15 млн рублей;

- по итогам 2027 года - до 10 млн рублей.

Налогоплательщики УСН, впервые признанные плательщиками НДС, получают право выбора:

1. Общая ставка 22% с правом применения налоговых вычетов.

2. Специальные ставки без вычетов:

- 5% – если годовой доход составляет от 20 до 272,5 млн рублей;

- 7% – если доход превысил 272,5 млн рублей, но не достиг 490,5 млн рублей.

Переход с общей ставки 22% на пониженные (5% или 7%) возможен с начала любого квартала.

Обратный переход с пониженной ставки на общую (22%) допустим в течение первых четырех кварталов ее применения.

Предусмотрена «льготная» возможность отказа от специальных ставок 5%/7% в течение первого года их применения без обязательного 3-летнего периода.

В качестве адаптационной меры на 2026 год вводится мораторий на привлечение к налоговой ответственности впервые нарушивших правила уплаты НДС плательщиков на УСН.

А что будет с НДС?

Базовая ставка НДС повышается с 20% до 22%.

Сохраняется льготная ставка 10% для социально значимых товаров (продовольствие, детские товары, лекарства и т.д.), а также льгота для программ из Единого реестра российского ПО.

Ужесточение критериев для Патентной системы (ПСН)

Существенно снижен лимит доходов для применения ПСН: в 2025 году право на патент утрачивалось при превышении дохода в 60 млн рублей, то с 2026 года этот порог снижен до 20 млн рублей (по итогам 2025 года).

Изменения в порядке уплаты страховых взносов

- Отмена универсальных льгот для всего малого и среднего бизнеса, сохранение пониженных тарифов будет возможно только для компаний и ИП, осуществляющих деятельность в приоритетных отраслях по перечню Правительства РФ;

- Особый порядок для отдельных категорий: ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, ведущие частную практику, освобождаются от начисления и уплаты фиксированных страховых взносов на период прохождения военной службы по контракту в рамках СВО;

- Новая база для взносов ИП: для ИП на УСН «доходы минус расходы» и на ЕСХН база для расчета пенсионных взносов будет определяться не от условного дохода, а исходя из фактически полученной прибыли.

Также с 1 июля 2026 года вводится единая унифицированная форма уведомления для взаимодействия с ИФНС по вопросам УСН. Она заменит множество отдельных бланков, используемых сегодня для перехода на УСН, смены объекта налогообложения, утраты права на применение и других ситуаций. В новом документе достаточно будет отметить соответствующую ситуацию и заполнить необходимые реквизиты.

В связи с масштабными изменениями рекомендуем заблаговременно провести налоговый аудит и скорректировать финансовое планирование!