Проведение розыгрышей – прекрасный маркетинговый инструмент, помогающий продвижению бизнеса и увеличивающий продажи. Однако, предприниматели часто забывают про формальную сторону вопроса, связанную с налогами.

При проведении рекламной акции с целью рекламы товаров, работ, услуг необходимо уплачивать налог с выигрыша. НДФЛ с выигрышей и призов должен уплачивать ее организатор (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Ставка НДФЛ с выигрыша зависит от статуса физлица, который его получает:

➡️  35%, если выигрыш получает налоговый резидент РФ;

➡️  30%, если выигрыш получает налоговый нерезидент РФ.

Напомним, налоговый резидент - это тот, кто провел на территории РФ 183 дня за прошедший год (не календарный, а фактический) и более.  

Выигрыши и призы от участия в рекламной акции не облагаются НДФЛ, если их сумма не превышает 4 000 руб. на каждого человека за календарный год. Организатору акции необходимо следить за тем, кто выигрывает в течение года и какая сумма выплачивается. Исчислять налог нужно, только если общая сумма выигрышей или призов одного человека за год превысила 4 000 руб. (Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-04-06/61283).

Исключением, когда победитель платит за себя НДФЛ самостоятельно получив денежный приз, являются выигрыши от следующих лиц:

✅ от операторов лотерей,

✅ от распространителей и организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе,

✅ от тотализаторов.

При других обстоятельствах именно организатор исполняет обязанности налогового агента и уплачивает НДФЛ за победителя. То есть победитель получит выигрыш за вычетом суммы налога.

Трудности с удержанием НДФЛ могут возникнуть, если приз выдается в натуральной форме, а не деньгами. То есть когда удержать сумму налога при выдаче приза не получится.

В таком случае организатор розыгрыша должен сообщить и победителю, и в ФНС о том, что не может удержать налог. А победитель сам подает в ФНС декларацию и платит налог. Очень многие простые граждане совершенно не в курсе таких норм закона и для них может стать большим открытием, что получив подарок они еще и должны что-то заплатить «за него». Для компании-организатора такие неприятные новости могут привести к большим репутационным потерям и негативу со стороны победителя. Часто победители чувствуют себя обманутыми, особенно если выигрывают какие-либо дорогостоящие призы, например смартфоны, домашнюю технику или поездки за границу, но денег для уплаты налогов (напомним, что это до 35% от стоимости подарка) у них нет.

В таких случаях мы рекомендуем закладывать в выигрыш не только сам приз в натуральной форме, но и сумму денег на уплату налогов. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме.

В 2017 г. в моей практике впервые встретилась ситуация, в рамках которой необходимо было юридически сопроводить конкурс, проводимый ГК Благо (производитель подсолнечного масла). В розыгрыше участвовал набор посуды Tefal и кухня IKEA, стоимостью 200.000 руб. Уже тогда в размер дорогостоящего подарка компания-организатор закладывала и все налоговые расходы победителя. Это показательный пример, ведь задача розыгрышей - повысить доверие клиентов и увеличить лояльность к бренду, а не породить волну возмущения и недовольства.

А что если вручить подарок, но не уведомить налоговую?

Уведомление необходимо подать в ФНС в срок не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода, с которого не удержан НДФЛ. За нарушение срока установлен штраф в размере 200 руб. за каждое непредставленное сообщение, а также штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Кроме того, к административной ответственности могут привлечь должностных лиц организации.

Стандартный срок исковой давности составляет 3 налоговых года. Соответственно, за неуведомление ФНС всего лишь по одному победителю можно заплатить штраф в размере 36.200 руб. Много это или мало - каждый решает для себя сам.

Если не хотите связываться с уплатой НДФЛ и уведомлениями налоговой - в таком случае выбирайте для розыгрышей подарки стоимостью менее 4.000 руб. и обязательно указывайте стоимость подарков в Правилах проведения розыгрышей.

Напомним, что документ "Правила проведения розыгрышей" является обязательным для всех проводимых розыгрышей и должен быть опубликован в свободном доступе для всех участников розыгрыша.

Если Вам потребуется помощь с разработкой такого документа, то можно обратиться в юридическую фирму Teiwaz Legal и юристы компании помогут.